Проверки

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

АО «ПвК Аудит» в ходе аудита консолидированной финансовой отчетности: - не оценило надлежащим образом, не могут ли необычные или неожиданные соотношения, выявленные при выполнении аналитических процедур, в том числе связанных со счетами учета выручки, указывать на риски существенного искажения вследствие недобросовестных действий; - не разработало и не выполнило соответствующие аудиторские процедуры, в том числе по значительным операциям, выходящим за рамки обычной деятельности организации или представляющимся необычными по иным основаниям, с учетом понимания аудитором организации и ее окружения, а также прочей информации, полученной в ходе аудита, и не оценил коммерческую логику (или ее отсутствие) этих операций на предмет того, не предполагает ли она, что эти операции были совершены с целью недобросовестного формирования финансовой отчетности или с целью сокрытия неправомерного присвоения активов; - не определило, следует ли ему в ответ на выявленные риски обхода руководством средств контроля выполнить прочие аудиторские процедуры с учетом положений пункта 31 МСА 240 (пункт 6 Акта проверки)

В рабочей документации аудитора не содержится надлежащее документальное подтверждение изучения аудитором информации об обращениях в отношении ненадлежащего раскрытия информации об операциях со связанными сторонами в консолидированной финансовой отчетности. Аудиторская документация в отношении рассмотрения информации, изложенной в Обращениях, не в полной мере достаточна для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, мог понять: - характер, сроки и объем выполненных аудиторских процедур для соблюдения МСА и применимых законодательных и нормативных требований; - результаты выполненных аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства. АО «ПвК Аудит» при формировании мнения о консолидированной финансовой отчетности не в полной мере проанализировало прочую полученную информацию на предмет того, указывает ли она на риски существенного искажения вследствие недобросовестных действий. В рабочей документации аудитора после получения в 2019 году Обращений отсутствует документальное подтверждение установления, требуется ли внести соответствующие изменения в консолидированную финансовую отчетность (пункты 3 и 8 Акта проверки)

В рабочей документации аудитора надлежащим образом не задокументированы результаты оценки: - экономической обоснованности операций или ее отсутствия и указания на то, что они могли быть совершены в целях недобросовестного составления финансовой отчетности или сокрытия присвоения активов, не проанализированы признаки организации специального назначения; - экономической обоснованности заключения соглашений между связанной стороной и компаниями группы; - надлежащим ли образом операции со связанной стороной раскрыты в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности; - соответствия раскрытия в финансовой отчетности выявленных взаимоотношений и операций между связанными сторонами применимой концепции подготовки финансовой отчетности в части необходимости включения в периметр консолидации группы для целей составления консолидированной финансовой отчетности (пункты 5 и 7 Акта проверки)

В рабочей документации аудитора не содержится надлежащее документальное подтверждение проведения АО «ПвК Аудит» оценки операций в сумме, превышающей установленный аудитором уровень существенности, на предмет их раскрытия в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности, а также вывод аудитора, сделанный по результатам такой оценки (пункт 1 Акта проверки)

При проведении аудитов консолидированной финансовой отчетности: - аудитором не в полной мере проявлен профессиональным скептицизм, отдавая себе отчет в том, что могут существовать такие обстоятельства, при которых финансовая отчетность окажется существенно искажена, включая поддержание бдительности в отношении обстоятельств, которые могут указывать на возможные недобросовестные действия, а также обстоятельств, которые предполагают необходимость проведения дополнительных аудиторских процедур, в дополнение к предусмотренным МСА; - аудитором не сохранен профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита при необходимости снижения рисков недооценки необычных обстоятельств; - аудитором не сохранен профессиональный скептицизм для решающей оценки аудиторских доказательств, в том числе необходимость подвергать сомнению противоречивые аудиторские доказательства; - не в полной мере соблюден принцип профессиональной компетентности и должной тщательности, который обязывает аудитора действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг (пункт 10 Акта проверки)

Нарушения обязательного требования

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

1.1. Аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности банка не содержит раздела о выполнении аудируемым лицом обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля. 1.2. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой компании не содержит раздела о выполнении страховщиком требований финансовой устойчивости и платежеспособности, установленных Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и нормативными актами органа страхового надзора, и об эффективности организации системы внутреннего контроля страховщика

В рамках аудита консолидированной финансовой отчетности аудитором и руководством аудируемого лица не в полной мере достигнуто согласие в отношении условий проведения аудита в части проведения указанного аудита в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, а также указанные условия не отражены документально в договоре оказания аудиторских услуг. Кроме этого, руководителем аудиторской проверки не в полной мере осуществлялся надзор за выполнением задания по аудиту, в частности, не должным образом оценено, соответствует ли выполненная работа профессиональным стандартам

В рамках проведения обзорных проверок качества выполнения заданий по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором не в полной мере охвачен вопрос соответствия проекта аудиторского заключения условиям конкретного задания