Проверки

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

В аудиторской организации документально не оформлена политика и процедуры системы контроля качества, обеспечивающие разумную уверенность в том, что как сама организация, так и ее персонал соблюдают соответствующие этические требования, а также в части кадровых ресурсов, отвечающей требованиям международных стандартов аудита, а также обязанности ознакомления с ними персонала аудиторской организации.

В ходе проведения первой проверки аудитор не ознакомился с самой последней финансовой отчетностью организации и аудиторским заключением предшествующего аудитора по ней, а также не провел достаточные надлежащие аудиторские процедуры в части анализа рабочей документации предшествующего аудитора с целью изучения информации, касающейся остатков на начало периода, включая раскрытие информации.

Аудиторская документация аудиторов не позволяет понять характер, сроки, объем, результаты выполненных аудиторских процедур и собранных аудиторских доказательств, значимых вопросов, возникших в ходе выполнения аудиторских заданий, сделанных по ним выводах, и значимых профессиональных суждений, использованных при формулировании этих выводов, а также каковы отличительные характеристики протестированных статей или вопросов, кто выполнял аудиторскую работу, с указанием дат, на которые такая работа была завершена и кто проверял выполненную аудиторскую работу, с указанием даты и объема такой проверки, что повлекло нарушение аудиторской организацией требований в отношении принципа поведения «должная тщательность».

Аудитором не проведены дополнительные аудиторские процедуры в отношении направления писем-запросов в адрес руководства аудируемых лиц, должностных лиц и (или) лиц, отвечающих за корпоративное управление относительно выявления недобросовестных действий руководства и сотрудников, соблюдения требований нормативных правовых актов, которые могут оказать непосредственное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность, судебных дел и претензионных спорах, выявления связанных сторон и операций между связанными сторонами, событий после отчетной даты, оценки непрерывности деятельности, которые должен направить аудитор с целью получения достаточного количества надлежащих аудиторских доказательств.

Аудитор не сообщил представителям собственника аудируемых лиц о предполагаемом содержании модифицированного мнения в аудиторском заключении и о том, что в аудиторское заключение будет включена привлекающая внимание часть с важными обстоятельствами о бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В аудиторской организации не организован и документально не оформлен процесс мониторинга, призванный обеспечить разумную уверенность в том, что ее политика и процедуры, относящиеся к системе контроля качества, актуальны, достаточны и функционируют эффективно, в результате чего руководителям аудиторских проверок и прочим лицам, включая генерального директора аудиторской организации не реже одного раза в год не сообщались результаты мониторинга призванные указанным лицам принимать своевременные и надлежащие меры в соответствии с их установленными функциями и обязанностями.

Аудиторской организацией не соблюдена обязанность осуществлять аудиторскую деятельность в соответствии с международными стандартами аудита, начиная с 1 января 2017 года с учетом особенностей переходного периода, а также при проведении повторных аудиторских заданий не оценена необходимость пересмотра условий аудиторских заданий и необходимость напоминания организациям о действующих условиях, в результате чего выданные аудиторские заключения не соответствуют по форме необходимым требованиям международных стандартов аудита, что повлекло нарушение аудиторской организацией требований в отношении принципа поведения «профессиональная компетентность».