Проверки

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

К аудиторским заключениям о годовой бухгалтерской отчетности ОАО «ХХХ» с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года от 31.03.2015, ОАО «ХХХ» с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года от 31.03.2015 и МУП «ХХХ» с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года от 10.05.2017 приложена бухгалтерская (финансовая) отчетность, оформленная не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

Рабочие документы аудитора «Противодействие коррупции» от 26.03.2015 (ОАО «ХХХ» за 2014 год), от 24.03.2016 (АО «ХХХ» за 2015 год) и раздел «Организация контроля за соблюдением нормативных актов в области противодействия коррупции» рабочего документа аудитора «Проверка соблюдения нормативных актов по 115-ФЗ АО «ХХХ» за 2016 год» от 17.07.2017 представляют собой форму тестирования «ответ: «да/«нет», при этом отсутствует документальное оформление выполнения аудиторских процедур, указанных в пунктах 16, 17, 20, 23 26 ФСАД 5/2010 и 17 24 МСА 240, с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и на уровне предпосылок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытий информации. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99), о способах ведения бухгалтерского учета, о допущениях имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики (в соответствии с требованиями п. 5 и 17 ПБУ 1/2008), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99), о непрерывности деятельности (в соответствии с требованиями п. 5 ПБУ 1/2008), об операциях со связанными сторонами, о размерах вознаграждений, выплачиваемых организацией основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому виду выплат (в соответствии с требованиями п. 10 и 12 ПБУ 11/2008), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

Заголовок аудиторских заключений о годовой бухгалтерской отчетности АО «ХХХ» с 01.01.2016 по 31.12.2016 от 26.05.2017 и АО «ХХХ» с 01.01.2016 по 31.12.2016 от 17.07.2017 не содержит указание на то, что данные аудиторские заключения являются заключениями независимого аудитора. Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При проведении аудита отдельных отчетов из состава бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «ХХХ» за 2016 год и АО «ХХХ» за 2016 год (Бухгалтерского баланса на 31.12.2016 и Отчета о финансовых результатах за 2016 год), ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ» выразило мнение в аудиторских заключениях от 26.05.2017 и от 17.07.2017 соответственно в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «ХХХ» за 2016 год и АО «ХХХ» за 2016 год в соответствии с требованиями МСА 700, не адаптировав их соответствующим образом к обстоятельствам аудиторских заданий. Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, об основных видах деятельности, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах (в соответствии с требованиями п. 27 и 31 ПБУ 4/99), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об основных видах деятельности (в соответствии с требованиями п. 27 и 31 ПБУ 4/99), о способах ведения бухгалтерского учета (в соответствии с требованиями п. 17 ПБУ 1/2008), об операциях со связанными сторонами (в соответствии с требованиями п. 10 ПБУ 11/2008), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99), о способах ведения бухгалтерского учета, о непрерывности деятельности (в соответствии с требованиями п. 5 и 17 ПБУ 1/2008), об операциях со связанными сторонами (в соответствии с требованиями п. 10 ПБУ 11/2008), о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) (в соответствии с требованиями п.42 ПБУ19/02), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в табличной и текстовой формах данных о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств, о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности, о составе затрат на производство, о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, об основных видах деятельности, о среднегодовой численности работающих за отчетный период (в соответствии с требованиями п. 27 и 31 ПБУ 4/99), о способах ведения бухгалтерского учета, о допущениях имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики (в соответствии с требованиями п. 5 и 17 ПБУ 1/2008), о размерах вознаграждений, выплачиваемых организацией основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому виду выплат (в соответствии с требованиями п. 12 ПБУ 11/2008), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год пояснений в текстовой форме, которые должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год пояснений в текстовой форме, которые должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении, а также отсутствие данных по каждому числовому показателю отчета о финансовых результатах бухгалтерской отчетности за 2013 год (в соответствии с требованиями п.10 ПБУ 4/99). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год и АО «ХХХ» за 2015 год рабочая документация аудиторов по разделам аудита частично не содержит документальное оформление выполнения аудиторских процедур по получению аудиторских доказательств и анализу выборочной проверки. Учитывая изложенное, в случае возникновения необходимости передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по вышеуказанным аудиторским заданиям, новый аудитор не смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах, среднегодовой численности работающих за отчетный период (в соответствии с требованиями п. 27 и 31 ПБУ 4/99), о способах ведения бухгалтерского учета, непрерывности деятельности (в соответствии с требованиями п. 5 и 17 ПБУ 1/2008), о размерах вознаграждений, выплачиваемых организацией основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому виду выплат (в соответствии с требованиями п. 12 ПБУ 11/2008), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в табличной и текстовой формах данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств, о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности, о составе прочих доходов и расходов, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99), о способах ведения бухгалтерского учета, непрерывности деятельности (в соответствии с требованиями п. 5 и 17 ПБУ 1/2008), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

В части «Ответственность аудитора» модифицированных аудиторских заключений о годовой бухгалтерской отчетности ОАО «ХХХ» с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года от 31.03.2015 и АО «ХХХ» с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года от 25.03.2016 аудитором включено заявление о том, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные и надлежащие основания для выражения немодифицированного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах, о среднегодовой численности работающих за отчетный период (в соответствии с требованиями п. 27 и 31 ПБУ 4/99), о способах ведения бухгалтерского учета, о допущениях имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики (в соответствии с требованиями п. 5 и 17 ПБУ 1/2008), о порядке признания выручки (в соответствии с требованиями п. 17 ПБУ 9/99), о сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам), о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств (в соответствии с требованиями п. 32 ПБУ 6/01), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности МУП «ХХХ» за 2016 год аудитор не оценил отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности МУП «ХХХ» за 2016 год пояснений в текстовой форме, которые должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении, а также отсутствие раскрытия в пояснениях в табличной форме данных о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств, о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности, о составе затрат на производство (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99). При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99), о непрерывности деятельности (в соответствии с требованиями п. 5 ПБУ 1/2008). При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «ХХХ» за 2016 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99), об операциях со связанными сторонами (в соответствии с требованиями п. 10 ПБУ 11/2008). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

Директор ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ», являясь руководителем проверок по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОА «ХХХ» за 2016 год, ОАО «ХХХ» за 2014 год, АО «ХХХ» за 2015 год, ОАО «ХХХ» за 2014 год, ОАО «ХХХ» за 2014 год, ОАО «ХХХ» за 2014 год, ОАО «ХХХ» за 2014 год, ОАО «ХХХ» за 2014 год, АО «ХХХ» за 2016 год назначила себя лицом, ответственным за проведение проверок качества выполнения вышеуказанных заданий, и соответственно в период проведения обзорных проверок качества выполнения вышеуказанных заданий участвовала в выполнении этих заданий в качестве руководителя проверок и принимала решения за аудиторскую группу. Указанное создает угрозу объективности лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания, и является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в табличной и текстовой формах данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств, о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99), о способах ведения бухгалтерского учета (в соответствии с требованиями п. 17 ПБУ 1/2008), а также отсутствие указания в пояснениях в текстовой форме на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 4/99). При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие раскрытия в пояснениях в текстовой форме данных о размерах вознаграждений, выплачиваемых организацией основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому виду выплат (в соответствии с требованиями п. 12 ПБУ 11/2008), о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности (в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99), о сроках погашения займов (кредитов) (в соответствии с требованиями п.17 ПБУ 15/2008). Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».

В рамках аудиторских заданий ОАО «ХХХ» за 2014 год и АО «ХХХ» за 2015 год при разработке аудиторских процедур по разделам учета «основные средства», «материально-производственные расходы», «дебиторская задолженность», «кредиторская задолженность», «расчеты с бюджетом», «расчеты с персоналом», «займы и кредиты», «денежные средства» и «капитал» аудитором не были отобраны для тестирования и проверены специфические (определенные) элементы генеральной совокупности исходя из их высокой стоимости. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО «ДЕЛОВОЙ АУДИТ».