1. |
№ 161900752426 от 23 сентября 2019 года
Плановая выездная проверка
Орган контроля (надзора), проводящий проверку
Цель проверки
Осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"
Выявлены нарушения
1. |
Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи
Заместитель директора по аудиту ознакомлена с актом проверки
|
1. |
Исходя из вышеуказанных нарушений указанных в п.п. 5, 6, 7, 8 настоящего предупреждения, а, именно, при отсутствии документирования аудиторских процедур в соответствии с планами аудита, понимания аудируемой организации и ее окружения в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности процедуры проведения обзорных проверок по результатам аудитов носят формальный характер.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
2. |
При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не было получено понимание аудируемой организации и ее окружения, в том числе, в отношении соответствующих отраслевых и регуляторных факторов, характера и структуры организации, способов ее финансирования и прочих внешних факторов, включая применимую концепцию подготовки финансовой отчетности, характера организации, а также организации системы внутреннего контроля с указанием источников информации, из которых было получено такое понимание.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
3. |
В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором не задокументированы аудиторские процедуры, предусмотренные планами, по следующим разделам аудита: «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция», «Товары и товары отгруженные», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Дебиторская задолженность», «Собственный капитал», «Кредиторская задолженность», «Доходы по обычным видам деятельности», «Расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы».
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
4. |
Представленные к проверке рабочие документы «Понимание системы внутреннего контроля организации», а также письменные отчеты о результатах аудита, составленные в рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности содержат вывод о несоответствии системы внутреннего контроля организации масштабам ее деятельности, о неэффективности контрольной среды. При этом аудитор не сообщил в письменной форме лицам, отвечающим за корпоративное управление, о значительных недостатках в системе внутреннего контроля, выявленных в ходе аудита, не включил в письменное сообщение описание недостатков и пояснение их возможного воздействия, достаточную информацию, позволяющую лицам, отвечающим за корпоративное управление, и руководству понять контекст сообщения.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
5. |
Представленные к проверке рабочие документы «Понимание системы внутреннего контроля организации», а также письменные отчеты о результатах аудита, составленные в рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности содержат вывод о несоответствии системы внутреннего контроля организации масштабам ее деятельности, о неэффективности контрольной среды. При этом аудитор не сообщил в письменной форме лицам, отвечающим за корпоративное управление, о значительных недостатках в системе внутреннего контроля, выявленных в ходе аудита, не включил в письменное сообщение описание недостатков и пояснение их возможного воздействия, достаточную информацию, позволяющую лицам, отвечающим за корпоративное управление, и руководству понять контекст сообщения.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
6. |
Выдано аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности по форме, не соответствующей установленным подпунктом (d) пункта 24 МСА 700 требованиям, а именно, в раздел «Мнение» аудиторского заключения не включена фраза «включая краткий обзор основных положений учетной политики».
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
7. |
В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором не задокументированы аудиторские процедуры, предусмотренные планами, по следующим разделам аудита: «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция», «Товары и товары отгруженные», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Дебиторская задолженность», «Собственный капитал», «Кредиторская задолженность», «Доходы по обычным видам деятельности», «Расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы».
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
8. |
Рабочие документы не соответствуют политике и процедурам контроля качества в части мониторинга. Отсутствует документальное подтверждение доведения руководителям проверок (аудиторской группе) информации о недостатках, выявленных в результате процесса мониторинга, и о рекомендациях по принятию надлежащих мер для их устранения.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
9. |
В представленных к проверке контрактах на осуществление аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности на оказание аудиторских услуг по проведению независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности и результатов имущества без указания номера в договоре без указания номера на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности согласованные условия аудиторского задания не включают заявление о том, что могут существовать такие обстоятельства, при которых заключение или отчет аудитора могут отличаться от ожидаемого по форме и содержанию. Представленные к проверке письменные соглашения по аудиторским заданиям не содержат вышеуказанные заявления; письмо-соглашение о проведении аудита или иные приемлемые разновидности письменного соглашения по аудиторскому заданию (аудит бухгалтерской (финансовой) не составлялись.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
10. |
Соблюдение принципов профессиональной компетентности и должной тщательности осуществляется не на должном уровне, а именно, вышеуказанные нарушения настоящего предупреждения свидетельствуют о том, что при оказании профессиональных услуг аудиторы не действовали в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг (внимательно, тщательно и своевременно).
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
11. |
В рамках аудита бухгалтерской финансовой) отчетности аудитором не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства для обоснования своего мнения в отношении того, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, а также не определена необходимость внесения корректировок в отношении отраженных или не отраженных в бухгалтерском учете сумм запасов, внеоборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженности, заемных средств, а также элементов отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе отчета об изменениях капитала; при этом не отказался от выражения мнения в отношении такой отчетности.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Мера исполнена
|
|