Проверки

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

Исходя из вышеуказанных нарушений указанных в п.п. 5, 6, 7, 8 настоящего предупреждения, а, именно, при отсутствии документирования аудиторских процедур в соответствии с планами аудита, понимания аудируемой организации и ее окружения в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности процедуры проведения обзорных проверок по результатам аудитов носят формальный характер.

При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не было получено понимание аудируемой организации и ее окружения, в том числе, в отношении соответствующих отраслевых и регуляторных факторов, характера и структуры организации, способов ее финансирования и прочих внешних факторов, включая применимую концепцию подготовки финансовой отчетности, характера организации, а также организации системы внутреннего контроля с указанием источников информации, из которых было получено такое понимание.

В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором не задокументированы аудиторские процедуры, предусмотренные планами, по следующим разделам аудита: «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция», «Товары и товары отгруженные», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Дебиторская задолженность», «Собственный капитал», «Кредиторская задолженность», «Доходы по обычным видам деятельности», «Расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы».

Представленные к проверке рабочие документы «Понимание системы внутреннего контроля организации», а также письменные отчеты о результатах аудита, составленные в рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности содержат вывод о несоответствии системы внутреннего контроля организации масштабам ее деятельности, о неэффективности контрольной среды. При этом аудитор не сообщил в письменной форме лицам, отвечающим за корпоративное управление, о значительных недостатках в системе внутреннего контроля, выявленных в ходе аудита, не включил в письменное сообщение описание недостатков и пояснение их возможного воздействия, достаточную информацию, позволяющую лицам, отвечающим за корпоративное управление, и руководству понять контекст сообщения.

Представленные к проверке рабочие документы «Понимание системы внутреннего контроля организации», а также письменные отчеты о результатах аудита, составленные в рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности содержат вывод о несоответствии системы внутреннего контроля организации масштабам ее деятельности, о неэффективности контрольной среды. При этом аудитор не сообщил в письменной форме лицам, отвечающим за корпоративное управление, о значительных недостатках в системе внутреннего контроля, выявленных в ходе аудита, не включил в письменное сообщение описание недостатков и пояснение их возможного воздействия, достаточную информацию, позволяющую лицам, отвечающим за корпоративное управление, и руководству понять контекст сообщения.

Выдано аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности по форме, не соответствующей установленным подпунктом (d) пункта 24 МСА 700 требованиям, а именно, в раздел «Мнение» аудиторского заключения не включена фраза «включая краткий обзор основных положений учетной политики».

В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором не задокументированы аудиторские процедуры, предусмотренные планами, по следующим разделам аудита: «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция», «Товары и товары отгруженные», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Дебиторская задолженность», «Собственный капитал», «Кредиторская задолженность», «Доходы по обычным видам деятельности», «Расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы».

Рабочие документы не соответствуют политике и процедурам контроля качества в части мониторинга. Отсутствует документальное подтверждение доведения руководителям проверок (аудиторской группе) информации о недостатках, выявленных в результате процесса мониторинга, и о рекомендациях по принятию надлежащих мер для их устранения.

В представленных к проверке контрактах на осуществление аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности на оказание аудиторских услуг по проведению независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности и результатов имущества без указания номера в договоре без указания номера на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности согласованные условия аудиторского задания не включают заявление о том, что могут существовать такие обстоятельства, при которых заключение или отчет аудитора могут отличаться от ожидаемого по форме и содержанию. Представленные к проверке письменные соглашения по аудиторским заданиям не содержат вышеуказанные заявления; письмо-соглашение о проведении аудита или иные приемлемые разновидности письменного соглашения по аудиторскому заданию (аудит бухгалтерской (финансовой) не составлялись.

Соблюдение принципов профессиональной компетентности и должной тщательности осуществляется не на должном уровне, а именно, вышеуказанные нарушения настоящего предупреждения свидетельствуют о том, что при оказании профессиональных услуг аудиторы не действовали в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг (внимательно, тщательно и своевременно).

В рамках аудита бухгалтерской финансовой) отчетности аудитором не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства для обоснования своего мнения в отношении того, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, а также не определена необходимость внесения корректировок в отношении отраженных или не отраженных в бухгалтерском учете сумм запасов, внеоборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженности, заемных средств, а также элементов отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе отчета об изменениях капитала; при этом не отказался от выражения мнения в отношении такой отчетности.