Проверки

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

В рамках аудиторских заданий ОАО «ХХХ» за 2014 год, ООО «ХХХ» за 2016 год и ОАО ХХХ «ХХХ» за 2017 год при разработке аудиторских процедур по разделам учета «внеоборотные активы», «производственные запасы», «затраты», «товары», «готовая продукция», «дебиторская и кредиторская задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами», «дебиторская и кредиторская задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками», «расчеты по оплате труда, расчеты по НДФЛ и внебюджетным фондам», «расчеты с подотчетными лицами» аудитором не определены методы отбора элементов для тестирования и характеристики генеральной совокупности. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-ПРОФИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-ПРОФИТ».

Заголовок аудиторских заключений ОАО ХХХ «ХХХ» от 07.03.2018 , ООО «ХХХ» от 09.02.2018, МУП «ХХХ» от 28.03.2018 и АО «ХХХ» от 02.03.2018 не содержит указание на то, что данные аудиторские заключения являются заключениями независимого аудитора. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-ПРОФИТ».

ООО «АУДИТ-ПРОФИТ» не обеспечило в соответствии с требованиями раздела «Хранение рабочих документов» Внутрифирменного стандарта аудита «Документирование аудита» (АП_СВК_06_ВФС-аудита_02_Документы), утвержденного директором ООО «АУДИТ-ПРОФИТ» 27.12.2013, и Внутрифирменного стандарта аудита «Документирование аудита» (АП_СВК_06_ВФС-аудита_02_Документы), утвержденного директором ООО «АУДИТ-ПРОФИТ» 18.11.2016, хранение на бумажном носителе в течение 5 лет аудиторских документов по планированию аудита, включающих план аудита общий к договору, рабочий план аудита, листы независимости аудиторов, программа аудита, принятие клиента оценка независимости Компании, уведомление об открытии проекта, приказ о назначении группы на проверку по каждому этапу, и части итоговых аудиторских документов, включающих письменную информацию, меморандум выявленных нарушений по каждому этапу, протоколы итоговых встреч с клиентом по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности 58 аудируемых лиц за 2014 год, 64 аудируемых лиц за 2015 год, 72 аудируемых лиц за 2016 год, 72 аудируемых лиц за 2017 год, 27 аудируемых лиц за 2018 год. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-ПРОФИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-ПРОФИТ».

При заключении договора от 08.06.2015 № М 08/07/15 оказания сопутствующих аудиту услуг с ОАО «ХХХ» в пункте 2.3 раздела 2 «Предмет договора» не согласованы следующие условия: характер и объем информации, которая будет предоставлена аудитору для компиляции; принципы бухгалтерского учета, на основе которых будет осуществлена компиляция финансовой информации, и тот факт, что в отчете о выполнении компиляции финансовой информации будут раскрыты эти принципы и все известные отступления от них; предполагаемое использование и распространение информации после ее компиляции; форма отчета о выполнении компиляции финансовой информации. Одновременно с указанным, аудитором не получено от руководства ОАО «ХХХ», заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг, подтверждение его ответственности за ненадлежащие подготовку и составление финансовой информации, а также подтверждение того, что финансовая информация была им утверждена. Кроме этого, Отчет ООО «АУДИТ-ПРОФИТ» руководству ОАО «ХХХ» о компиляции и трансформации бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовленной в соответствии с РСБУ, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, сформированную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), за 2015 год, включая сравнительную информацию за 2014 и 2013 гг., от 25.04.2016 (далее - Отчет), не содержит ссылки на то, что финансовая информация основана на информации, предоставленной руководством клиента. Вместе с тем, финансовая информация ОАО «ХХХ», приложенная к Отчету, не датирована и не утверждена руководством ОАО «ХХХ». Каждая страница финансовой информации, скомпилированной аудитором, и её титульный лист не содержат надписи следующего содержания: «Без проведения аудита», «Компилировано без проведения аудита или обзорной проверки», «Смотри отчет о проведении компиляции финансовой информации». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-ПРОФИТ».

ХХХХХХХ Х.Х. выполнила сопутствующую аудиту услугу - компиляцию и трансформацию бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ», подготовленной в соответствии с российскими стандартами, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, сформированную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, за 2015 год, не являлась в период с 07.09.2015 по 26.04.2016 работником ООО «АУДИТ-ПРОФИТ» на основании трудового договора между ней и ООО «АУДИТ-ПРОФИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-ПРОФИТ».

В разделе «Мнение» аудиторских заключений ОАО ХХХ «ХХХ» за 2017 год от 07.03.2018, МУП «ХХХ» за 2017 год от 28.03.2018, ООО «ХХХ» за 2017 год от 09.02.2018 и АО «ХХХ» за 2017 год от 02.03.2018 аудитором не даны ссылки на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ОАО ХХХ «ХХХ» за 2017 год, МУП «ХХХ» за 2017 год, ООО «ХХХ» за 2017 год и АО «ХХХ» за 2017 год соответственно, включая краткий обзор основных положений учетной политики. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-ПРОФИТ».

Рабочие документы аудитора «Процедура проверки фактов, свидетельствующих о возможных коррупционных преступлениях в области ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и финансовой отчетности» от 31.03.2015 (ОАО «ХХХ» за 2014 год), от 01.08.2014 (ОАО «ХХХ» за 2012 год), от 04.08.2014 (ОАО «ХХХ» за 2013 год), от 25.04.2016 (ОАО «ХХХ» за 2015 год), от 21.01.2017 (ООО «ХХХ» за 2016 год), от 07.03.2018 (ОАО ХХХ «ХХХ» за 2017 год), от 09.03.2017 (ОАО ХХХ «ХХХ» за 2016 год), от 16.03.2016 (МУП «ХХХ» за 2015 год), от 24.11.2014 (ОАО «ХХХ» за 9 месяцев 2014 года), от 10.04.2015 (ОАО «ХХХ» за 4 квартал 2014 года), от 28.03.2017 (АО «ХХХ» за 2016 год), от 02.03.2018 (АО «ХХХ» за 2017 год), от 28.07.2017 (ООО «ХХХ» за 1 полугодие 2017 года), от 09.02.2018 (ООО «ХХХ» за 2 полугодие 2017 года), от 28.03.2018 (МУП «ХХХ» за 2017 год) представляют собой форму тестирования «приемлемость показателя на стадии планирования, на стадии выдачи заключения: «выявлено/«не выявлено», при этом отсутствует документальное оформление выполнения аудиторских процедур с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и на уровне предпосылок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытий информации. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-ПРОФИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-ПРОФИТ».

Аудитор не выразил в аудиторских заключениях ОАО «ХХХ» за 2012 год от 01.08.2014, за 2013 год от 04.08.2014, за 2014 год от 31.03.2015 и за 2015 год от 25.04.2016 мнение с оговоркой с конкретной ссылкой на наличие существенной неопределенности, которая обусловливает значительные сомнения в способности ОАО «ХХХ» продолжать свою деятельность непрерывно, в то время как в бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2012, 2013, 2014 и 2015 годы неадекватно раскрыта информация о существующей существенной неопределенности, связанной с тем, что величина чистых активов ОАО «ХХХ» меньше уставного капитала на протяжении пяти последних лет, что обусловливает значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, и то, что в этой связи аудируемое лицо может оказаться не в состоянии реализовать свои активы и исполнить свои обязательства в ходе нормального осуществления своей деятельности. Кроме того, при выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не проанализировал надежность информационных систем аудируемого лица, предоставляющих информацию о движении финансовых потоков в 2014 году, и не сравнил прогнозные данные за предшествующие периоды с фактическими результатами, а также прогнозные данные за текущий период с результатами, достигнутыми на дату проведения аудита, в то время как показатель графы 3 строки 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» Отчета о движении денежных средств за 2014 год ОАО «ХХХ» от 31.03.2015 имеет отрицательную величину в размере 125 тыс. руб. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-ПРОФИТ».