Проверки

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год аудитор не оценил отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год пояснений в текстовой форме, которые должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Лицо, допустившее нарушение ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ПАРТНЕР-АУДИТ».

Рабочие документы аудитора таблицы № 1 «Программа проверки соблюдения требований нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческого подкупа», № 2 «Оценка уровня риска нарушения законодательства о противодействии коррупции путем изучения особенностей деятельности аудируемого лица и внешней среды, в которой она осуществляется», № 3 «Анализ системы внутреннего контроля аудируемого лица, обеспечивающей соблюдение законодательства о противодействии коррупции», № 4 «Выполнение аудиторских процедур проверки по существу» от 03.06.2016 (АО «ХХХ), от 18.03.2015 (ОАО «ХХХ» за 2014 год), от 22.06.2017 (ЗАО «ХХХ» за 2016 год) представляют собой форму тестирования «вопрос-ответ: «да/«нет», при этом отсутствуют документальное оформление выполнения аудиторских процедур, указанных в пунктах 16, 17, 20, 23 26 ФСАД 5/2010 и 17 24 МСА 240, с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и на уровне предпосылок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытий информации. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ПАРТНЕР-АУДИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ПАРТНЕР-АУДИТ».

Ввиду существующей неопределенности в связи с отсутствием в учетной политике ОАО «ХХХ» за 2014 год методики расчета отчислений в резерв предстоящих расходов и непредставления аудируемым лицом исходных данных для расчетов, аудитору не представилось возможным рассчитать адекватные оценочные значения (резерв предстоящих расходов), при этом рабочий документ С «Аудит оценочных обязательств» не составлялся, и в рабочей документации аудитора отсутствует вывод о том, следует ли на этом основании модифицировать аудиторское заключение ОАО «ХХХ» за 2014 год. Ввиду существующей неопределенности в связи с отсутствием в учетной политике ЗАО «ХХХ» за 2016 год методики расчета отчислений в резерв предстоящих расходов и непредставления аудируемым лицом исходных данных для расчетов, аудитору не представилось возможным рассчитать адекватные оценочные значения (резерв предстоящих расходов), что, согласно Письменной информации (Аудиторскому отчету) исполнительному органу, лицам, отвечающим за корпоративное управление ЗАО «ХХХ» по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год от 25.06.2017 приводит к модификации мнения в аудиторском заключении, при этом рабочий документ С «Аудит оценочных обязательств» не составлялся, и в аудиторской документации аудитором не отражено основание для сделанных им выводов в пункте 11.2 раздела «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда» указанной Письменной информации. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ПАРТНЕР-АУДИТ». Лицо, допустившее нарушение ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ПАРТНЕР-АУДИТ».

К аудиторским заключениям о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» от 30.03.2015, АО «ХХХ» от 06.06.2016, ОАО «ХХХ» от 08.06.2015, ОАО «ХХХ» от 19.03.2015 приложена бухгалтерская (финансовая) отчетность, оформленная не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Лицо, допустившее нарушение ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ПАРТНЕР-АУДИТ».

Мнение в аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2013 год было модифицировано в связи невозможностью проверить значение показателя стр. 1550 «Прочие обязательства» в сумме 2502 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2013 ввиду отсутствия документального подтверждения и ситуация, повлекшая модифицирование мнения в указанном аудиторском заключении, не устранена, что привело к модифицированию мнения в аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год в отношении показателя стр. 1550 «Прочие обязательства» в размере 4088 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2014, при этом мнение в аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год не содержит факт модификации в отношении показателя стр. 1550 «Прочие обязательства» за 2013 год. Мнение в аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2013 год было модифицировано по основанию непредставление материалов инвентаризации обязательств в отношении показателей строк бухгалтерского баланса 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность» и ситуация, повлекшая модифицирование мнения в указанном аудиторском заключении, не устранена, что, однако, не приводит к модифицированию мнения в аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год в отношении показателей по строке 1230 «Дебиторская задолженность» и строке 1520 «Кредиторская задолженность» по основанию непредставление материалов инвентаризации обязательств, при этом мнение в аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год не содержит факт модификации в отношении соответствующих показателей за 2013 год. Лицо, допустившее нарушение ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ПАРТНЕР-АУДИТ».

В Письменных информациях (Аудиторских отчетах) исполнительному органу ОАО «ХХХ» по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год от 20.03.2015 и исполнительному органу АО «ХХХ» по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год от 03.06.2016 отсутствуют выводы аудитора о том, являются ли имеющиеся неисправленные искажения, взятые по отдельности или в совокупности, существенными для бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц ОАО «ХХХ» и АО «ХХХ». Лицо, допустившее нарушение ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ПАРТНЕР-АУДИТ».