| 1. |
№ 001901305235 от 12 августа 2019 года
Плановая выездная проверка
Орган контроля (надзора), проводящий проверку
Цель проверки
Осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"
Выявлены нарушения
| 1. |
Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи
С актом проверки ознакомлен и 2-ой экземпляр акта получил директор ООО "Аудит - Контроль" Козлачкова А.В. 23.08.2019
|
| 1. |
При оценке аудитором того, обеспечивает ли финансовая отчетность достоверное представление, он не рассмотрел раскрытие в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организации информации об исправлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 700 (пересмотренный); в обязательном порядке анализировать полноту представленной информации к корректировочной бухгалтерской отчетности об исправлении ошибок в бухгалтерском учете (приказ от 21.10.2019 №6).
|
| 2. |
При формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитором не была проведена оценка содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности в части раскрытия информации о прибыли (убытке), приходящейся на одну акцию.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 700 (пересмотренный); проводить оценку содержания бухгалтерской отчетности в части раскрытия информации о прибыли (убытке), приходящейся на одну акцию (приказ от 21.10.2019 №6)
|
| 3. |
Аудиторская организация и руководство аудируемого лица скоректировали условия аудиторского задания относительно поэтапного проведения аудита без оформления изменений о них в письменной форме.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 210; корректировка (изменение) условий аудиторского задания подлежит оформлению в письменной форме путем заключения дополнительного соглашения к договору (приказ от 21.10.2019 №6).
|
| 4. |
Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности не имеет заголовок, четко указывающий на то, что этот документ является заключением независимого аудитора.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 700 (пересмотренный); усиление внутреннего контроля на стадии выпуска аудиторского заключения (приказ от 21.10.2019 №6).
|
| 5. |
При оценке содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор не убедился, что раскрытие информации об операциях со связанными сторонами является достоверным и полным.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 700 (пересмотренный); в обязательном порядке анализировать полноту представленной информации о связанных сторонах при оценке содержания бухгалтерской отчетности (приказ от 21.10.2019 №6).
|
| 6. |
Нарушения, отраженные в пунктах 1, 2, 3, 10, свидетельствуют о несоблюдении аудитором принципа должной тщательности.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения Кодекса профессиональной этики аудиторов, принципа поведения "профессиональная компетентность и должная тщательность".
|
| 7. |
Аудиторская документация не позволяет понять объем и результаты аудиторских процедур, выполненных в целях принятия клиента на обслуживание, сбор доказательств, которые легли в основу вывода о честности ключевых членов руководства потенциальных клиентов, его основных собственников, ЛОКУ.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 230; в обязательном порядке фиксировать в рабочей документации аудитора результаты собранных доказательств на основании проведенных аудиторских процедур, обеспечивающих вывод о честности ключевых фигур клиента (приказ от 21.10.2019 №6).
|
| 8. |
В аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности применена ненадлежащая формулировка заголовка раздела «Основание для выражения мнения».
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 705 (пересмотренный); усиление внутреннего контроля на стадии выпуска аудиторского заключения (приказ от 21.10.2019 №6).
|
| 9. |
Аудиторская документация не позволяет понять характер, объем и результаты аудиторских процедур, нацеленных на выявление претензий и судебных разбирательств с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения, а также собранные из внешних источников аудиторские доказательства.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 230; в обязательном порядке отражать в аудиторской документации объем и результаты проведенных аудиторских процедур, нацеленных на выявление претензий и судебных разбирательств с участием аудируемого лица, которые могут создать риск существенного искажения отчетности. (приказ от 21.10.2019 №6)
|
| 10. |
Нарушения, описанные в пунктах 1-3, свидетельствуют о том, что внедренные в аудиторской организации ООО «Аудит Контроль» процедуры в части надзора руководителя за выполнением задания, не обеспечивают разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и что руководитель аудиторского задания выпускает заключения, соответствующие конкретным обстоятельствам.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСКК 1; доведена до аудиторов необходимость применения в обязательном порядке разработанных процедур в части надзора руководителем за выполнением задания, установлена обязанность руководителя производить обзорную проверку перед выдачей аудиторского заключения, оформлять ее по утвержденной форме РД (приказ от 21.10.2019 №6).
|
| 11. |
В разделе «Ответственность руководства и аудируемого лица за годовую бухгалтерскую отчетность» аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности не указаны лица, ответственные за осуществление надзора за процессом составления финансовой отчетности.
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Письмо ООО "Аудит - Контроль" от 30.10.2019 № 21 (вх. 15061 от 31.10.2019): проведена учеба (протокол от 21.10.2019), признана необходимость соблюдения требований МСА 700 (пересмотренный); усиление внутреннего контроля на стадии выпуска аудиторского заключения (приказ от 21.10.2019 №6).
|
|
