| 1. |
№ 212003775011 от 4 февраля 2020 года
Плановая выездная проверка
Орган контроля (надзора), проводящий проверку
Цель проверки
Исполнения пункта 2 Плана проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», на 2020 год на территории Чувашской Республики. Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет: соблюдение требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов
Выявлены нарушения
| 1. |
Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи
Директор отказался от ознакомления с актом проверки
|
| 1. |
При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не определено соответствующее лицо или лица в структуре корпоративного управления организации, с которыми они будут осуществлять информационное взаимодействие; лица, отвечающие за корпоративное управление, не проинформированы о своих обязанностях в отношении аудита финансовой отчетности, в частности, о следующих аспектах: - о своей ответственности за формирование и выражение мнения о финансовой отчетности, которая была подготовлена руководством организации под надзором лиц, отвечающих за корпоративное управление; - аудит финансовой отчетности не освобождает руководство и лиц, отвечающих за корпоративное управление, от их обязанностей. Кроме того, лицам, отвечающим за корпоративное управление, не предоставлена краткая информация о запланированных объемах и сроках проведения аудита, включая сведения о значимых рисках, выявленных аудитором.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 2. |
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах не раскрыта информация, предусмотренная к раскрытию в соответствии с ПБУ (отсутствует текстовая часть пояснений). При этом аудиторские заключения не содержат модификации по данному основанию.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 3. |
ООО «Аудит-ДАНКО» не установлены политики и процедуры в соответствии с требованиями МСКК 1.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 4. |
В ООО «Аудит-ДАНКО» для выполнения заданий по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ, не назначались соответствующие специалисты, обладающие необходимыми навыками и профессиональной компетентностью, необходимыми для выполнения работы в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 5. |
В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторская документация не позволяет понять результаты выполненных аудиторских процедур, предусмотренных программами аудита, и собранные аудиторские доказательства. Таким образом, не получены достаточные надлежащие доказательства проведения аудиторских процедур, предусмотренных планом (программой) аудита.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 6. |
ООО «Аудит-ДАНКО» при планировании не определена существенность для финансовой отчетности в целом, не определена существенность для выполнения аудиторских процедур в целях оценки рисков существенного искажения и определения характера, сроков и объема последующих аудиторских процедур и (или) не включена в аудиторскую документацию.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 7. |
Форма аудиторского заключения не соответствует форме, установленной МСА 700
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 8. |
Исходя из вышеуказанных нарушений, ООО «Аудит-ДАНКО» не проявлена должная тщательность и профессиональный скептицизм, а также соблюдение принципов, предусмотренных пунктами Кодекса профессиональной этики аудиторов осуществляется не на должном уровне.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 9. |
В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) не раскрыта информация о связанных сторонах и операциях с ними (отсутствует текстовая часть пояснений). При этом вышеуказанные аудиторские заключения не содержат модификации по данному основанию.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 10. |
К проверке представлено аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором выражено немодифицированное мнение, которое не содержит отдельный раздел под заголовком «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности».
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 11. |
В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не проведена проверка правильности формирования и исчисления отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, а также оценочных обязательств. При оценке рисков существенного искажения оценочных значений не были проанализированы: - методы и модели, применяемые руководством аудируемого лица для признания и расчета оценочных значений; - суждения и решения, сформированные и принятые руководством при расчете оценочных значений, чтобы выявить признаки возможной предвзятости руководства.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 12. |
ООО "Аудит-ДАНКО" не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально производственных запасов присутствуя при их инвентаризации и/или проведением альтернативных процедур в случае невозможности присутствия при инвентаризации в связи с непредвиденными обстоятельствами. При этом аудиторские заключения не содержат модификации по данному основанию.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 13. |
ООО "Аудит-ДАНКО" не уведомило уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей.
|
| 14. |
В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетностине было получено понимание аудируемой организации и ее окружения, а также организации системы внутреннего контроля с указанием источников информации, из которых было получено такое понимание.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 15. |
При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, являющегося для ООО «Аудит-ДАНКО» первым аудитом, не установлено, были ли остатки на конец предыдущего периода корректно перенесены на текущий период, и не получены доказательства в отношении остатков на начало периода и их влияния на текущую отчетность путем анализа рабочей документации предшествующего аудитора или выполнения других аудиторских процедур. При этом в вышеуказанных аудиторских заключениях отсутствует модификация по данному основанию.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 16. |
ООО «Аудит-ДАНКО» нарушено требование осуществлять аудиторскую деятельность в соответствии с международными стандартами аудита начиная с 1 января 2017 года.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
| 17. |
В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности документально не определен и не обоснован метод отбора элементов с указанием критериев осуществления отбора элементов.
Перечень примененных мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении
Составлены протоколы об АП в отношении ООО "Аудит-ДАНКО" от 17.03.2020 № 11-26-20/6 и № 11-26-20/7. Материалы об АП направлены в мировой суд.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
Судом вынесены постановления о назначении административного наказания от 20.04.2020, от 12.05.2020 в виде административных штрафов в размере 3000, 00 рублей и 3000, 00 рублей соответственно.
Сведения об исполнении постановления по делу об административном правонарушении
Проверяемым лицом оплачены административные штрафы по постановлениям об АП от 20.04.2020 №5-198/2020/2 в размере 3000, 00 рублей, от 12.05.2020 №5-197/2020/2 в размере 3000, 00 рублей (06.05.2020, 14.05.2020).
|
|
| 3. |
№ 00160600142173 от 1 сентября 2016 года
Плановая выездная проверка
Орган контроля (надзора), проводящий проверку
Территориальное управление Федеральной службы финансово бюджетного надзора в Республике Татарстан
Цель проверки
Осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом Об аудиторской деятельности
Выявлены нарушения
| 1. |
Лица, имеющие только действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», и участвующие в качестве работника аудиторской организации в аудиторской группе, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, указанной в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», осуществляли аудиторские процедуры, которые в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и федеральными стандартами аудиторской деятельности должен осуществлять аудитор при проведении данного аудита.
Сведения о привлечении к административной ответственности виновных лиц
ООО "Аудит-ДАНКО" привлечено к административной ответственности по статье 19.7 КоАП РФ, материалы направлены в суд
|
| 2. |
При проведении первого аудита документальные подтверждения выполнения аудиторских процедур по получению аудиторских доказательств в отношении остатков по счетам бухгалтерской (финансовой) отчетности в случае первой проверки аудируемого лица отсутствуют.
|
| 3. |
При существенной величине материально-производственных запасов в документации по аудиту отсутствует подтверждение проведения альтернативных процедур, в том числе выборочного осмотра и пересчета запасов, наблюдения за проведением инвентаризации в другой день, составления оборотной ведомости движения запасов в период между датами.
|
| 4. |
В документации по аудиту не определен и не обоснован метод отбора элементов с указанием критериев осуществления отбора элементов.
|
| 5. |
В составе документации по аудиту отсутствуют официальные письменные заявления разъяснения руководства аудируемого лица.
|
| 6. |
В составе документации по аудиту отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудитором процедуры запроса у аудируемого лица информации о том, известно ли ему о каких-либо событиях или условиях, которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут обусловливать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно.
|
| 7. |
В составе документации по аудиту отсутствуют документальные подтверждения выполнения аудитором запросов, направленных представителям собственника и должностным лицам аудируемого лица о предоставлении информации об их связи с другими хозяйствующими субъектами, так же аудитором не были получены письменные заявления руководства аудируемого лица в части полноты предоставленной информации относительно выявления связанных сторон и достаточности раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
|
| 8. |
В составе документации по аудиту отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении вышеуказанных процедур, в частности, направление запросов в адрес руководства аудируемого лица и при необходимости представителей собственника аудируемого лица, соблюдения аудируемым лицом в своей деятельности нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность
|
| 9. |
Принципы и процедуры по работе с жалобами и претензиями относительно того, что работа, выполненная аудиторской организацией, соответствует федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и относительно соблюдения процедур контроля качества работы аудиторской организации, не разработаны.
|
| 10. |
При проведении аудита аудиторские процедуры с целью получения сведений о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, не проводились
|
| 11. |
При проведении аудита в сосотаве рабочих документов отсутствуют аудиторские доказательства (первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета аудируемых лиц), выбранные для проведения аудиторских процедур и подтверждения мнения (выводов) аудитора.
|
| 12. |
Во внутренние стандарты не внесены изменения в соответствии с действующим законодательством.
|
| 13. |
К проверке не представлены ежегодные письменные подтверждения работников о соблюдении принципов и процедур независимости.
|
| 14. |
При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания, не назначалось; обзорная проверка качества выполнения заданий не проводилась.
|
| 15. |
Во внутренних стандартах по контролю качества не все элементы кадровой работы отражены в полном объеме.
|
| 16. |
Не установлены процедуры, предусмотренные пунктом 53 ФПСАД № 34. Кроме того, документы, касающиеся процесса разрешения разногласий между членами аудиторской группы и лицом, предоставляющим консультации или между руководителем задания и лицом, осуществляющим обзорную проверку качества выполнения задания, не оформляются.
|
| 17. |
Исходя из вышеуказанных нарушений, соблюдение принципов, предусмотренных пунктами 1.28, 1.30, 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов, аудиторской организацией осуществляется не на должном уровне.
|
|
