Проверки

В составе рабочих документов аудитора отсутствуют документы, подтверждающие проведение обзорной проверки качества выполнения заданий по аудиту, а также документы, свидетельствующие о назначении лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания.

В рабочих документах по аудиту финансовой бухгалтерской отчетности ряда организаций отсутствуют документы, содержащие выводы относительно изучения информации о связанных сторонах, а также подтверждающие выполнение необходимых аудиторских процедур, направленных на получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно связанных сторон, а также существенного влияния операций между аудируемым лицом и связанной стороной на финансовую бухгалтерскую отчетность аудируемого лица. Аудиторские заключения по вышеуказанным аудитам не модифицированы по основаниям предусмотренных пунктом 15 ФПСАД №9.

В составе документации по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудиторских процедур по получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что все события, имевшие место до даты подписания аудиторского заключения, которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую бухгалтерскую отчетность или раскрытия в ней информации, были установлены.

В составе рабочих документов аудитора по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций отсутствуют документально оформленные общие планы аудита.

В составе рабочих документов аудитора по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций отсутствуют документально оформленные программы аудита, определяющие характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

В рамках аудита бухгалтерской финансовой отчетности ряда общественно-значимых хозяйствующих субъектов, принимали участие аудиторы, не имевшие на момент проведения данных аудитов квалификационного аттестата аудитора нового образца единый аттестат.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в составе документации по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудиторских процедур, направленных на получение информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий.

В составе документации по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении обязательных процедур, направленных на выявление случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую финансовую отчетность.

В составе документации по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении запросов аудируемому лицу о том, известно ли ему о каких-либо событиях или условиях, которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут обусловливать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, а также о получении соответствующих ответов аудируемого лица.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что в составе документации по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении процедур, направленных на получение сведений о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую бухгалтерскую отчетность.

По результатам аудитов бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций выданы аудиторские заключения, не включающие оговорки о том, что аудиторами не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов. При этом по вышеуказанным аудиторским заданиям отсутствуют рабочие документы, подтверждающие участие аудиторов в инвентаризации МПЗ, а также подтверждающие проведение альтернативных процедур, с целью выявления достоверных остатков МПЗ, в том числе выборочного осмотра и пересчета запасов, наблюдения за проведением инвентаризации в другой день, составления оборотной ведомости движения запасов в период между отчетными датами.

В составе документации по аудитам бухгалтерской финансовой отчетности ряда организаций отсутствуют рабочие документы, содержащие сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами стандартами аудиторской деятельности, по следующим разделам аудита аналогично для всех вышеперечисленных аудиторских заданий - аудит денежных средств - аудит дебиторской задолженности - аудит запасов - аудит основных средств - аудит кредиторской задолженности - аудит резервного капитала - аудит нераспределенной прибыли - аудит уставного капитала.

В ООО АОС отсутствуют документы, содержащие результаты мониторинга системы контроля качества, а также отсутствуют иные документы, позволяющие идентифицировать отражение следующих сведений - информации о текущем рассмотрении системы контроля качества - информации о результатах мониторинга и подтверждения того, что результаты мониторинга системы контроля качества сообщены руководителям аудитов и другим руководящим сотрудникам аудиторской организации - информация об оценке последствий недостатков, выявленных в результате проведения мониторинга.

ООО АОС выдавались аудиторские заключения позднее сроков, установленных в соответствующих договорах на проведение аудита.

Аудиторское заключение о бухгалтерской финансовой отчетности ОАО Яшкульское дорожное управление №2 за 2014 год, а также сама бухгалтерская финансовая отчетность не пронумерованы, не прошнурованы, не опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов.

Совокупность выявленных нарушений указывает на несоблюдение ООО АОС и его сотрудниками - аудиторами принципа профессиональной компетентности и должной тщательности, выразившейся в том, что в указанных случаях аудитор не действовал в соответствии с требованиями задания договора, внимательно, тщательно и своевременно.