Загрузка...

Проверки

Проверок: 2 Сортировка: Дата начала

№ 521901487532 от 28 мая 2019 года

Плановая выездная проверка

Орган контроля (надзора), проводящий проверку

Управление Федерального казначейства по Нижегородской области

Цель проверки

Осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Выявлены нарушения

Информация о результатах проверки (1)

Информация о нарушениях (26)

1.	При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО за 2014 год, ООО за 2017 год аудитор не оценил отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО за 2014 год, ООО за 2017 год пояснений в текстовой форме, а также раскрытия или не раскрытия в Пояснительной записке к бухгалтерскому отчету за 2017 год АО от 31.01.2018 и Пояснительной записке в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год ОАО данных о событиях после отчетной даты и о связанных сторонах, а также Пояснительной записки на 1 января 2019 ОАО сведений о событиях после отчетной даты, Пояснительной записке к годовому отчету за 2016 год АО сведений о связанных сторонах, влияющих на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
2.	В рабочих документах аудитора Е6 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» от 22.12.2015 (ЗАО за 2014 год), Е7 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» от 27.07.2018 (АО за 2017 год), от 12.03.2019 (ЗАО за 2018 год) от 04.12.2018 (ООО за 2017 год) отсутствует документ «экономический анализ», выводы которого являются основанием получения аудиторских доказательств по оценке финансовых признаков неприменимости допущения непрерывности деятельности ЗАО за 2014 год, АО за 2017 год, ЗАО за 2018 год, ООО за 2017 год и аудиторские доказательства, указанные в вышеназванных рабочих документах аудиторов не являются достаточными, чтобы сделать выводы о том, что аудируемое лицо может осуществлять свою деятельность более 12 месяцев Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
3.	В рамках аудиторских заданий за 2014 год: АО ; за 2015 год: АО и ОАО ; за 2016 год: АО и АО ; за 2017 год: АО , АО и ООО ; за 2018 год: ОАО , АО и ЗАО в Таблицах определения выборки по каждому участку учета не отражены особенности тестируемой генеральной совокупности (подозрительные, необычные, в особой мере подверженные риску или которые ранее были связаны с ошибками) при выборе ключевых элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов, документально не оформлено проведение аудиторских процедур, являющихся надлежащими для конкретной цели теста по каждому отобранному элементу. Учитывая изложенное, тестирование аудиторами разделов аудита в рамках аудиторских заданий за 2014 год: АО ; за 2015 год: АО и ОАО ; за 2016 год: АО и АО ; за 2017 год: АО, АО и ООО ; за 2018 год: ОАО , АО и ЗАО можно считать не эффективным в связи с тем, что аудиторские доказательства по результатам их нельзя считать достаточными и надлежащими для целей аудита, что является нарушением ВФС «Аудиторская выборка» и ВФС «Аудиторская выборка» (МСА) Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
4.	ЗАО АКЦ «СОДЕЙСТВИЕ» передало Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности АО за 2017 год представителям АО за 2017 год с нарушением срока, установленного договором на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности от 09.06.2018 № 419/32-18 с АО за 2017 год, и не выполнило процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что события, имевшие место в период между датой подписания Акта приемки услуг по договору на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности от 09.06.2018 № 419/32-18 с АО (21.06.2018) и датой Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности Акционерного общества за 2017 год (28.06.2018), которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней информации, были установлены Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
5.	Аудиторское заключение АО за 2016 год от 27.12.2017 не подписано Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
6.	ЗАО АКЦ «СОДЕЙСТВИЕ» не согласовали условия проведения аудита в отношении срока исполнения договоров № 465/78-18 от 30.11.2018 с ОАО и № 452/65-18 от 17.10.2018 ООО, не выполнило свои обязанности в соответствии с условиями договора на оказание аудиторских услуг № 419/32-18 от 09.06.2018 в отношении предоставления АО обоснованных замечаний и выводов, с условиями договора на оказание аудиторских услуг № 209/29-15 от 27.04.2015 с ЗАО и договора № 452/65-18 от 17.10.2018 с ООО в отношении предоставления документов по результатам аудита Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
7.	Рабочие документы аудитора В10 «Контрольный лист.Резервы, Долго и краткосрочные» АО за 2017 год от 21.06.2018 и С6 «Анализ пояснительной записки» АО за 2017 год от 13.06.2018 не содержат сведений о том, что аудитор проверил, как руководство рассчитало оценочные значения и данные, на которых они основываются, а также получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что раскрытие информации в финансовой отчетности, связанное с оценочными значениями, удовлетворяет требованиями применимой концепции подготовки финансовой отчетности Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
8.	Письмо-представление директора ЗАО в связи с аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год и Письмо-представление генерального директора АО в связи с аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год не датированы и у аудитора отсутствуют надлежащие доказательства того, что бухгалтерская отчетность подготовлена в полном объеме и включает соответствующее раскрытие информации Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
9.	В договорах об оказании аудиторских услуг по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации с ООО № 229/49-15 от 13.10.2015 г. и ООО № 391/4-18 от 26.01.2018 не согласована предполагаемая форма отчета. Кроме этого, по результатам проведения согласованных процедур ООО был представлен не датированный Отчет об оказании аудиторских услуг по договору об оказании аудиторских услуг № 229/49-15, в котором не включены следующие сведения: заявления о том, что работа была выполнена в соответствии с ФПСАД № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации», что выполненные согласованные процедуры в отношении финансовой информации не являются аудитом или обзорной проверкой (поэтому в отчете не выражается мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и финансовой информации), что если бы аудитор провел дополнительные процедуры, аудит или обзорную проверку, он мог бы обнаружить и другие проблемы, требующие раскрытия в отчете, а также отсутствуют рабочие документы аудитора по планированию согласованных процедур ООО, а также документально не оформлены вопросы, имеющие значение для предоставления доказательств в отношении Отчета об обнаруженных фактах, а также доказательств, подтверждающих, что задание было проведено в соответствии с настоящим МССУ и условиями задания, что является нарушением внутрифирменных стандартов ЗАО АКЦ «СОДЕЙСТВИЕ» Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
10.	В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год: АО ; за 2015 год: АО и ОАО ; за 2016 год: АО " и АО ; за 2017 год: АО , АО и ООО ; за 2018 год: ОАО, АО и ЗАО рабочая документация аудиторов не содержит документальное оформление выполнения процедур по существу, включающих тесты средств контроля, детальные тесты и аналитические процедуры, согласно их перечню по каждому разделу аудита без указания выводов с учетом содержания каждой аудиторской процедуре, что является нарушением пунктов 2.5 и 2.18 ВФС «Документирование аудита». Отсутствие сведений, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, в рабочих документов по соответствующим областям аудита и аудиторских доказательств (первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета аудируемых лиц) в составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год: АО ; за 2015 год: АО и ОАО ; за 2016 год: и АО; за 2017 год: АО , АО и ООО ; за 2018 год: ОАО , АО и ЗАО не обеспечивает общего понимания аудита и не позволяет новому аудитору (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора, что нарушает пункт 2.4. ВФС «Документирование аудита» Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
11.	В разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» Аудиторского заключения АО за 2017 год от 28.06.2018 года отсутствуют сопоставимые показатели в связи с существенным влиянием нерешенного вопроса на сопоставимость показателей текущего периода в отношении не списанной просроченной кредиторской задолженности по ДП ГУСП ликвидированного в процессе банкротства в 2006 году в сумме 8454 тыс. руб., и занижения нераспределенной прибыли. В разделе «Основание для выражения отрицательного мнения» Аудиторского заключения АО за 2016 год от 27.12.2017 года отражено следующее: «Общество не списало просроченную кредиторскую задолженность по ДП ГУСП , ликвидированного в процессе банкротства в 2006 году в сумме 8454 тыс. руб., тем самым занизив нераспределенную прибыль. Общество завысило расходы в сумме 4380 тыс. руб., тем самым занизило прибыль организации» Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
12.	В разделе «Мнение» Аудиторского заключения АО за 2017 год от 30.07.2018 и разделе «Мнение с оговоркой» Аудиторского заключения ООО за 2017 год от 13.12.2018 аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности и пояснительной записки соответственно без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики» Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
13.	Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности АО за 2015 год осуществлялся в период с 19.02.2015 по 24.02.2015 не уполномоченным лицом . Наряду с этим, в графах «Соответствие рабочих документов выполненной работе» и «Выводы по аудиторскому заключению» Е12 «Обзорная проверка качества аудиторского задания» ЗАО (проверяемый период 01.01.2015-31.12.2015) контролером качества отмечено, что соответствуют рабочие документы по аудиту не уполномоченного лица выполненной работе, а проект аудиторского заключения условиям договора Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
14.	Заголовок аудиторских заключений АО за 2017 год от 28.06.2018, ОАО за 2018 год от 26.03.2019, АО за 2017 год от 30.07.2018, ЗАО от 29.03.2019, ООО за 2017 год от 13.12.2018, ОАО за 2018 год от 28.03.2019 не содержит указание на то, что данные аудиторские заключения являются заключениями независимого аудитора Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
15.	Аудитор в Аудиторском заключении АО за 2016 год не использовал заголовок раздела, в котором излагается модифицированное мнение, «Отрицательное мнение» Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
16.	Рабочая документация в рамках аудиторских заданий ЗАО за 2014 год и АО за 2017 год не содержит аудиторские процедуры по разделу, изучаемому в ходе первичной аудиторской проверки в отношении проверки остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода и данные о времени, запланированном на аудиторские процедуры по разделам, изучаемым в ходе аудиторской проверки, соответственно, что является нарушением ВФС - 12 «Порядок проведения аудита», Порядка проведения аудита (МСА) Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
17.	Рабочие документы аудитора Д 11 «Анализ соблюдения аудируемым лицом законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 22.12.2015 (ЗАО за 2014 год), Е 11 «Анализ соблюдения аудируемым лицом законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 27.06.2018 (АО за 2017 год), Е 11-терр «Анализ соблюдения аудируемым лицом законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 25.03.2019 (ОАО за 2018 год), от 28.03.2019 (ЗАО за 2017 год), от 11.12.2018 (ООО за 2017 год), не содержат документальное оформление рассмотрения вопроса о соблюдении аудируемым лицом, установленных Федеральным законом № 115-ФЗ или в соответствии с ним требований в отношении идентификации вышеуказанных аудируемых лиц в связи с тем, что позиция «Рассматриваемые вопросы» в отношении идентификации клиентов в Приложении № 5 Положения по организации СВКК не предусмотрена Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
18.	В рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год: АО ; за 2015 год: АО и ОАО ; за 2016 год: АО и АО ; за 2017 год: АО , АО и ООО ; за 2018 год: ОАО , АО и ЗАО отсутствуют рабочие документы аудитора по оценке обоснованности принятой учетной политики для целей налогообложения, а также по рассмотрению следующих вопросов: соответствуют ли выбранные и применяемые положения учетной политики для целей налогообложения применимой концепции подготовки финансовой отчетности и являются ли они надлежащими Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
19.	Условия аудиторского задания по договору № 384/57-17 об оказании сопутствующих аудиту услуг от 27.12.2017, заключенного с АО изменились в связи с тем, что результатом оказания услуг явились прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, а не сопутствующие аудиту услуги. Вместе с этим, ЗАО АКЦ «СОДЕЙСТВИЕ» не исполнило обязанности, вытекающие из вышеуказанного договора оказания услуг, а именно: не передало Отчет по оказанным консультациям от 01.03.2018 (часть 1. Разъяснения для руководства ОАО к совещанию ОАО и Республики Казахстан) и Отчет по оказанным консультациям от 01.03.2018 (часть 2. Анализ налоговых последствий планируемых мероприятий) от 30.03.2018 Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
20.	В недатированных рабочих документах «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» ОАО за 2018 год .; «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» АО за 2018 год .; «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» ООО за 2017 год ., «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» ЗАО за 2018 год ., «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» АО за 2017 год , «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» АО за 2017 год ; «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» АО за 2016 год .; «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» АО за 2016 год .; «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке» ОАО за 2015 год .; «Оценочный лист сотрудника по результатам работы по проверке»АО за 2014 год отсутствует документальное подтверждение своевременного осуществления контроля по окончании аудита вышеуказанных аудируемых лиц, что является нарушением ВФС-12 «Порядок проведения аудита» и Порядка проведения аудита (МСА) Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
21.	Обязанности по соблюдению этических требований участниками аудиторских групп при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности АО за 2014 год и ОАО за 2015 год выполнены частично, руководители аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности АО за 2014 год и ОАО за 2015 год не проконтролировали соблюдение этических требований участниками аудиторской группы, а контролеры качества не оценили, что листы независимости участников аудиторской группы по окончании аудиторских услуг отсутствуют, что является нарушением ВФС-12 «Порядок проведения аудита» Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
22.	К Аудиторскому заключению о бухгалтерской (финансовой) отчетности Акционерное общество за 2015 год от 11.03.2016 приложена Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2015 год без указания даты её подписания Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
23.	В рабочих документах аудитора В 4/2 «Отчет о движении скота и птицы за декабрь 2017 года» АО , В4/2 «Акт взвешивания животных» АО за декабрь 2017 года и В4/2 «Акт взвешивания животных» Брыкина Е.А. АО за декабрь 2017 года, В4/2 «Запасы. Проверка проведения инвентаризации» ОАО за 2018 год от 15.02.2019, д В4/2 «Запасы. Проверка проведения инвентаризации» ООО за 2017 год от 05.12.2018 отсутствуют достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении наличия и состояния запасов путем процедуры пересчета, что является нарушением ВФС «Порядок проведения аудита» (МСА) Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
24.	В Акте приемки услуг от 21.06.2018 по договору на оказание аудиторских услуг № 419/32-18 от 09.06.2018 с АО отсутствует сведения о том, что заказчику передан П7 «Протокол встречи с руководством (собственниками) аудируемой организации по окончании аудиторской проверки», в котором отражен вопрос об искажениях отчетности, которые могут привести к модифицированному мнению, но отсутствует формулировка модифицированного мнения Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
25.	На основании Пояснительной записки в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год ОАО , в которой к отдельным правилам учета активов и обязательств, принятых учетной политикой Общества, относит не применение ПБУ 18/02, в рабочем документе аудитора С6 «Анализ пояснительной записки» ОАО от 11.02.2019 не осуществлена оценка соответствия учетной политики в отношении ПБУ 18/02 характеру организации, а также является ли информация о ПБУ 18/02, которая была раскрыта, значимой и, таким образом, влияет ли на критерии признания, оценки и представления согласно применимой концепции подготовки финансовой отчетности, применяемой к операциям, остаткам по счетам и раскрытию информации в финансовой отчетности, в определенных обстоятельствах деятельности организации и ее окружения. в Пояснительной записке в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год ОАО к отдельным правилам учета активов и обязательств, принятых учетной политикой Общества, относит не применение ПБУ 18/02 Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019
26.	В разделе 8 «Выводы по результатам аудита» Протокола согласования результатов аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2018 год сообщается о том, что было принято решение о выражении немодифицированного мнения в аудиторском заключении. Однако, Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2018 год от 28.03.2019 является модифицированным Сведения о приостановлении или об аннулировании ранее выданных разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации и иных документов, имеющих разрешительный характер Предписание выполнено. Решением Правления СРО ААС от 27.08.2019 (протокол № 404) аудиторской организации приостановлено членство в СРО ААС на 30 календарных дней с 27.08.2019

№ 00150500728625 от 1 сентября 2015 года

Плановая выездная проверка

Орган контроля (надзора), проводящий проверку

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области

Цель проверки

Осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом Об аудиторской деятельности

Выявлены нарушения

Информация о нарушениях (8)

1.	Аудиторские заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «Эталон-СТ» за 2011 год от 28.06.2013 г., Открытого акционерного общества «Туган ЯК» за 2012 год от 28.06.2013 г. и Открытого акционерного общества «Туймазинские городские электрические сети» за 2013 год от 28.03.2014 г. содержат указание адресата: «Руководству Открытого акционерного общества «Эталон-СТ», «Руководству Открытого акционерного общества «Туган ЯК» и «Руководству ОАО «Туймазинские городские электрические сети» соответственно. Между тем, указанные аудиторские заключения не содержат указание адресата: «акционеры акционерного общества».
2.	В аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «Туймазинские городские электрические сети» за 2013 год от 28.03.2014 г. аудитором не в полном объеме указан перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит.
3.	К аудиторскому заключению по бухгалтерской (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «Эталон-СТ» за 2011 год от 28.06.2013 г. приложена бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год, оформленная не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
4.	В части «Основание для отрицательного мнения» аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «Туган ЯК» за 2012 год от 28.06.2013 г. аудитором ЗАО АКЦ «СОДЕЙСТВИЕ» не приведены описание и количественная оценка влияния выявленных искажений на соответствующие показатели, в то время как такая оценка представлялась возможной.
5.	В части аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «Туган ЯК» за 2012 год от 28.06.2013 г. «Ответственность аудитора» аудитором сделано заявление о том, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, в то время как в указанном аудиторском заключении выражено отрицательное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.
6.	Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год содержит немодифицированное мнение, в то время как существенно искажена Форма № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» за 2011 год. Вывод аудитора в РД С_8 «Проверка раскрытия информации в Отчете о финансовых результатах» от 26.06.2013 г. и в п. 2.2.8.5. Письменной информации аудитора руководству Открытого акционерного общества «Эталон-СТ» по результатам проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2011 год об отсутствии необходимости модификации аудиторского заключения ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год по вышеуказанному факту не обоснован, поскольку искажение статей «Прочее» (строка 2460) и «Чистая прибыль (убыток)» (строка 2400) Отчета о прибылях и убытках за 2011 год на сумму 138 тыс. руб., при определенном аудитором в РД А4_4 «Расчет уровня существенности» от 02.06.2013 г. уровне существенности в 56 тыс. руб., является существенным для бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год. Учитывая изложенное, аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год не было надлежащим образом модифицировано в соответствии с требованиями подпунктов «а» пунктов 3 и 13 ФСАД 2/2010.
7.	Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год содержит немодифицированное мнение, в то время как существенно искажена Форма № 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств». Вывод аудитора в РД С_4 «Бухгалтерская отчетность. Отчет о движении денежных средств» от 26.06.2013 г. и РД С_5 «Взаимоувязка показателей отчетности» от 26.06.2013 г. об отсутствии необходимости модификации аудиторского заключения ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год по вышеуказанному факту не обоснован, поскольку искажение строк 4120, 4100, 4400 и 4500 Отчета о движении денежных средств ОАО «Эталон-СТ» за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. на сумму 1529 тыс. руб., при определенном аудитором в РД А4_4 «Расчет уровня существенности» от 02.06.2013 г. уровне существенности в 56 тыс. руб., является существенным для бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год. Учитывая изложенное, аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Эталон-СТ» за 2011 год не было надлежащим образом модифицировано в соответствии с требованиями подпунктов «а» пунктов 3 и 13 ФСАД 2/2010.
8.	В части аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «Туган ЯК» за 2012 год от 28.06.2013 г. «Ответственность аудитора» аудитором сделано заявление о том, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, в то время как в указанном аудиторском заключении выражено отрицательное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.