| 4. |
№ 521901487541 от 16 сентября 2019 года
Плановая выездная проверка
Орган контроля (надзора), проводящий проверку
Цель проверки
Осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"
Выявлены нарушения
| 1. |
Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи
Директор ознакомлен 27.09.2019
|
| 1. |
Аудитором не рассмотрены качественные аспекты учетной политики в целях налогообложения за 2016 год: АО ; за 2017 год: ОАО ; за 2018 год: ОАО , а также не дана оценка учетной политики по разделам бухгалтерского учета применимой концепции подготовки финансовой отчетности ОАО за 2017 год
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 2. |
Исходя из противоречивости сведений в РД 2.008 «Перечень существенных проблем» АО за 2016 год от 29.05.2017 и РД 2.008 «Перечень существенных проблем» ОАО за 2017 год от 21.03.2018, аудитор не пришел к окончательным выводам о том, что финансовая отчетность АО за 2016 год и ОАО за 2017 год, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения, а также выводы Аудиторского отчета (письменной информации) о годовой бухгалтерской отчетности АО за 2016 год от 29.05.2017 не содержат информацию об обстоятельствах, которые привели к предполагаемой модификации. В разделе Отчета о результатах аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2018 год от 03.04.2019 № 18/19 с РД 1.002 «Протокол по окончании аудиторской проверки» ОАО за 2018 год от 02.04.2019 имеется ссылка на выявление обстоятельств, являющихся основанием для модифиицрованного мнения в аудиторском заключении. В Отчете о результатах аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2017 год от 21.03.2018 № 21/18 отсутствуют информация об обстоятельствах, которые привели к предполагаемой модификации, и формулировка модификации
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 3. |
В рабочей документации аудитора в рамках аудиторских заданий за 2015 год: ООО ; за 2016 год: АО , за 2017 год: ООО , за 2018 год: ОАО не отражены все стадии проведения аудиторской выборки и анализ её результатов по каждому участку учета, а именно: определение метода отбора элементов, параметров выборки (объем генеральной совокупности, величина денежного оборота, уровень существенности и для данной генеральной совокупности, предельно допустимый уровень ошибки прогноза, оценка стандартного отклонения ошибки, показатель S, объем аудиторской выборки), элементов выборки с помощью генератора случайных чисел, экстрополяции ошибок, выявленных по выборке, за исключением аномальных, на всю генеральную совокупность и, следовательно, проведение аудиторской выборки разделов аудита и анализ её результатов аудиторами можно считать не эффективным в связи с тем, что аудиторские доказательства по их результатам нельзя считать достаточными и надлежащими для целей аудита, что является нарушением ВСАД «Аудиторская выборка»-2014 и ВСАД «Аудиторская выборка»-2017
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 4. |
Политики и процедуры ООО «АФ «ПРОГРЕСС-СЕРВИС» не включают - ответственность и обязанности по осуществлению надзора за выполнением задания: не закреплены обязанности лица, ответственного за функционирование системы внутреннего контроля качества аудиторских услуг в отношении проектной оценки руководителей проверки по выполнению ими работ запланированному подходу к конкретному заданию; - вопросы, значимые для поддержания постоянного качества выполнения заданий: с 12.01.2018 не внесены изменения в пункт 6.4. «Документация» раздела 6 «Процедура осуществления надзора за выполнением аудиторских заданий» ВФС «Процедуры обеспечения качества услуг» в связи с применением РД 2.018 «Отчет ответственного за функционирование СВК о проверке полноты и адекватности РД по заданию»
|
| 5. |
Аудитор не использовал заголовок «Мнение с оговоркой» для раздела, в котором изложено модифицированное мнение Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества за 2017 год от 21.03.2018
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 6. |
Аудиторская документация аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности АО за 2016 год, ОАО за 2017 год и ОАО за 2018 год не содержит документальное оформление объема выполненных аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства в отношении выявленного или возможного несоблюдения законов и нормативных актов, а также соответствующие результаты обсуждения с руководством случаи несоблюдения требований нормативных правовых актов
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 7. |
Руководитель задания по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2018 год не убедился в том, что выполнялись надлежащие процедуры относительно принятия и продолжения отношений с ОАО и не определил, что сделанные в этом отношении выводы носят надлежащий характер
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 8. |
Отсутствие сведений, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, в рабочих документах по соответствующим областям аудита и аудиторских доказательств (первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета аудируемых лиц) в составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год: ООО ; за 2015 год: ООО , ООО и ООО ; за 2016 год: АО , АО и ООО ; за 2017 год: ОАО и ООО ; за 2018 год: ОАО и ОАО не позволяет собрать аудиторские доказательства для формирования выводов, на которых будет основано аудиторское мнение, в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита, что является нарушением пункта 5.2. «Аудиторские доказательства» раздела 5 «Документирование аудита» Методики проведения аудиторской проверки и ВСАД «Методика проведения аудиторской проверки
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 9. |
В разделе «Мнение» Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества за 2017 год от 21.03.2018, Аудиторского независимого аудитора акционерам открытого акционерного общества за 2018 год от 03.04.2019 и в разделе «Мнение с оговоркой» Аудиторского заключения независимого аудитора акционерам открытого акционерного общества от 31.05.2019 аудитором дана ссылка на пояснения и приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 10. |
РД 5.001.2 «Рабочие документы анализа расчетов с аффилированными лицами» АО за 2016 год от 22.05.2017 не содержит документальное оформление проведения аудиторских процедур с указанием наименований выявленных связанных сторон и сведений о характере взаимоотношений между ними, их оценки и РД 5.001.2 «Рабочие документы анализа расчетов с аффилированными лицами» ОАО за 2018 год от 31.05.2019 не содержит сведений о характере взаимоотношений с ООО , оценки ненадлежащего раскрытия информации в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ОАО за 2018 год от 01.04.2019 о взаимоотношениях, операциях между связанными сторонами и остатках по счетам в нарушение пункта 27 ПБУ 4/99 и ПБУ 11/2008
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 11. |
Несмотря на выводы, в которых указаны только существенные нарушения, выявленные при аудите годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за 2014, 2015 и 2016 годы, а не нарушения, которые имеют существенный и всеобъемлющий характер влияния на достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за 2014, 2015 и 2016 годы, ООО «АФ «ПРОГРЕСС-СЕРВИС» выдало Аудиторское заключение независимого аудитора участнику ООО за 2014 год от 06.10.2017, Аудиторское заключение независимого аудитора участнику ООО за 2015 год от 20.10.2017, Аудиторское заключение независимого аудитора участнику ООО за 2016 год от 30.10.2017 с отрицательным мнением аудитора
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 12. |
При выборе аудитором формы модифицированного мнения по бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2018 год, АО за 2016 год и ООО за 2015 год не учитывается суждение аудитора о характере обстоятельств, послуживших основанием для выражения модифицированного мнения: существенные, но не всеобъемлющие искажения финансовой отчетности ОАО за 2018 год, АО за 2016 год и ООО за 2015 год соответственно, а также аудитор не включил количественную оценку финансового влияния искажения в связи с осуществлением реализации объекта недвижимости ОАО в 2016 году в Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества за 2017 год от 21.03.2018
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 13. |
Отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за 2015 год и АО за 2016 год пояснений в текстовой форме, которые должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении, а также дополнительные данные о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах относятся к существенному искажению бухгалтерской отчетности, связанное с принятой аудируемым лицом учетной политикой в связи с тем, что бухгалтерские (финансовые) отчетности ООО за 2015 год и АО за 2016 год, включающие соответствующие пояснения, достоверно не отражают сути реально имевших место хозяйственных операций и событий в 2015 году и в 2016 году соответственно, а также аудитор не оценил раскрытие или не раскрытие сведений, относящихся к учетной политике организации, и дополнительных данных, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности ОАО для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2017 год от 19.02.2018
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 14. |
Аудитор не проанализировал основные финансовые показатели деятельности ОАО за 2017 год, АО за 2016 год, ОАО за 2018 год, чтобы иметь возможность сделать выводы о том, что аудируемое лицо может осуществлять свою деятельность более 12 месяцев
|
| 15. |
Несвоевременно осуществляется поддержание в актуальном состоянии Правил ВКК услуг ООО «АФ «ПРОГРЕСС-СЕРВИС» в отношении контроля соблюдения независимости
|
| 16. |
При описании вопроса, послужившего причиной выражения модифицированного мнения за текущий период в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью за 2017 год от 20.04.2018 аудитор не привел сопоставимые показатели, которые явились причиной модифицированного мнения о финансовой отчетности за предыдущий год, в частности: информация о связанных сторонах. Кроме этого, в разделе "Прочие сведения" Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью за 2017 год от 20.04.2018 сообщается о том, что предыдущий аудитор выразил немодифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ГУП за 2016 год. Однако в Аудиторском заключении собственнику ГУП за 2016 год от 21.04.2017, выданное ООО , имеется раздел «Мнение с оговоркой»
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 17. |
В разделе 4 «Мониторинг средств контроля» РД 3.007 «Описание элементов системы внутреннего контроля.Оценка контрольной среды» от 22.05.2017 (АО за 2016 год), от 21.03.2018 (ОАО за 2017 год) и РД 3.007 «Описание элементов системы внутреннего контроля.Оценка контрольной среды» от 20.05.2019 (ОАО за 2018 год) отсутствуют аудиторские процедуры в отношении ключевого элемента понимания мониторинга системы внутреннего контроля вышеуказанных аудируемых лиц
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
| 18. |
Заголовки Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью за 2017 год от 20.04.2018 и Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества за 2017 год от 21.03.2018 не содержат указание на то, что данное аудиторское заключение имеет заголовок «Аудиторское заключение независимого аудитора»
Сведения о выполнении предписаний органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований (с указанием реквизитов выданных предписаний)
Получено письмо "Информация об исполнении Предписания УФК по Нижегородской области об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений" от 20.12.2019 № 40 (вх. 19615 от 27.12.2019) с приложениями материалов, подтверждающих выполнение предписания.
|
|
| 5. |
№ 00150500728622 от 1 июля 2015 года
Плановая выездная проверка
Орган контроля (надзора), проводящий проверку
Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области
Цель проверки
Осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом Об аудиторской деятельности
Выявлены нарушения
| 1. |
В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год Самолова Наталья Евгеньевна, имеющая на момент проведения рассматриваемого аудита только действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», являлась руководителем проверки (согласно приказа № 12/А от 03.10.2011 г.) и проводила аудиторские процедуры (согласно Общего плана аудита (РД 3.005) от 03.10.2011 г. и Программы аудита (РД 3.006) от 03.10.2011 г.), что подтверждается рабочей документацией по указанному аудиту (Приложение № 1 к Акту ВПКР ООО «Аудиторская фирма «Прогресс-Сервис» от 23.07.2015 г.), предоставленной согласно письму ООО «Аудиторская фирма «Прогресс-Сервис» от 15 июля 2015 г.
|
| 2. |
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год подписано 15.03.2012 г. директором ООО «Аудиторская фирма «Прогресс-Сервис» Ореховой З.Т., имеющей на момент подписания указанного аудиторского заключения только действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
|
| 3. |
В ходе проведения мероприятий по контролю в отношении документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год установлено, что после даты подписания аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год (15.03.2012 г.) ООО «Аудиторская фирма «Прогресс-Сервис» выдало ОАО «Башкирское речное пароходство» 23.05.2013 г. новое аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год, в то время как руководством аудируемого лица ОАО «Башкирское речное пароходство» изменения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность за 2011 год не вносились.
Доказательства того, что после даты подписания аудиторского заключения (15.03.2012 г.) ООО «Аудиторская фирма «Прогресс-Сервис» стало известно о фактах, которые могли оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год и требующих внесения изменений в указанную финансовую (бухгалтерскую) отчетность в рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год, отсутствуют.
Процедуры, предусмотренные в пунктах 4 и 5 ФПСАД № 10 «События после отчетной даты», ООО «Аудиторская фирма «Прогресс-Сервис» с даты выдачи первоначального аудиторского заключения (15.03.2012 г.) до даты нового аудиторского заключения (23.05.2013 г.) не распространялись.
|
| 4. |
К аудиторскому заключению по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год от 15.03.2012 г. приложена в копиях бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Башкирское речное пароходство» за 2011 год (исключая пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности), оформленная не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
|
|
