Проверки

Сведения об ознакомлении или отказе ознакомления с актом КНМ руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя, присутствовавших при проведении КНМ, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи

В части «Основание для выражения мнения с оговоркой» Аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности за 2013 год ОАО «ХХХ» от 11.06.2014, Аудиторского заключении о годовой бухгалтерской отчетности ЗАО ХХХ за 2014 год от 30.06.2015 № 28 и Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности ОАО «ХХХ» за 2014 год от 29.04.2015 № 15, отсутствует описание обстоятельства, явившегося дополнительным и необходимым основанием для выражения модифицированного мнения, а именно: невозможность получения необходимых подтверждений количества материально-производственных запасов на указанную дату с помощью других аудиторских процедур. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

В разделе «Мнение» аудиторского заключения ОАО «ХХХ» за 2017 год от 26.03.2018, аудитором не дана ссылка на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ОАО «ХХХ» за 2017 год, включая краткий обзор основных положений учетной политики. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

К аудиторским заключениям о годовой бухгалтерской отчетности ОАО «ХХХ» за 2016 год от 14.06.2017 и ОАО «ХХХ» за 2013 год от 21.07.2014 приложены Приложение № 2 «Формы отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств» и бухгалтерская (финансовая) отчетность соответственно, оформленные не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а также к аудиторским заключениям о годовой бухгалтерской отчетности ОАО «ХХХ» за 2013 год от 09.04.2014, ОАО «ХХХ» за 2014 год от 10.04.2015, ОАО «ХХХ» за 2015 год от 21.03.2016 приложены копии бухгалтерской (финансовой) отчетности без указания даты заверения. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

В аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО ХХХ за 2014 год от 30.06.2015 № 28 выражено мнение с оговоркой, между тем в описание ответственности аудитора включено заявление о том, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

В аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2016 год от 31.03.2017 № 14 выражено немодифицированное мнение, между тем в описание ответственности аудитора включено заявление о том, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

В рабочем документе «Первичный аудит» ОАО «ХХХ» за 2013 год от 03.06.2014 отсутствует документальное оформление, свидетельствующее о выполнении аудитором процедур по получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно проверки остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода на предмет наличия искажений, которые могут существенно повлиять на бухгалтерскую (финансовую) отчетность текущего отчетного периода, правильности перенесения на начало текущего периода остатков по счетам бухгалтерского учета на конец предыдущего периода, а также последовательного применения ОАО «ХХХ» учетной политики в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «ХХХ» за 2017 год аудитор не оценил отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «ХХХ» за 2017 год пояснений в текстовой форме, которые должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

Пункты 9 «В аудируемом периоде Предприятие выявило следующие факторы угрозы коррупции», 10 «В аудируемом периоде имели место следующие признаки сделок и операций, которые могут быть связаны с коррупционными проявлениями» и 11 «В аудируемом периоде Предприятие осуществляло операции при наличии факторов угрозы коррупции, сделки, несущие высокий коррупционный риск, приостановление или отказ от осуществления операций и т.д.» рабочего документа аудитора В005 «Процедура соблюдения требований нормативных правовых актов в области противодействия коррупции» от 11.06.2014 (ОАО «ХХХ» за 2013 год), от 20.02.2015 (ЗАО ХХХ за 2014 год), от 27.03.2014 (ОАО «ХХХ» за 2013 год), от 07.07.2014 (ОАО «ХХХ» за 2013 год), от 27.03.2014 (ОАО «ХХХ» за 2013 год), от 31.03.2015 (ОАО «ХХХ» за 2014 год), от 27.04.2015 (ОАО «ХХХ» за 2014 год), от 14.03.2015 (ОАО «ХХХ» за 2014 год), от 18.03.2016 (ОАО «ХХХ» за 2015 год), от 03.03.2016 (ОАО «ХХХ» за 2015 год), от 31.03.2017 (ОАО «ХХХ» за 2016 год), от 09.06.2017 (ОАО «ХХХ» за 2016 год) представляют собой форму тестирования «результаты: «соответствует/«не соответствует» и «ссылки на РД или комментарии», при этом отсутствуют ссылки на РД, комментарии и документальное оформление выполнения аудиторских процедур с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и на уровне предпосылок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытий информации. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ» заключило контракт № 18-109-АУ от 27.03.2018 об оказании аудиторских услуг с организацией, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25%, - АО «ХХХ» на проведение аудита подготовленной в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год без участия в торгах в форме открытого конкурса в порядке, установленном Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (в редакции от 01.05.2017 № 83-ФЗ). Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

Из противоречивых рабочих документов аудитора В-008/3 «Оценка полноты и правильности раскрытия информации и бухгалтерской отчетности» от 23.06.2015, В003 «Оценка информации о связанных сторонах и характере операций» от 20.02.2015 и Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности ЗАО ХХХ за 2014 год от 30.06.2015 следует, что аудитор не убедился в том, что раскрытие информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности руководством ЗАО ХХХ является достоверным и полным. Кроме этого, отсутствует документальное оформление объема выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств, касающихся выявления и раскрытия в финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица информации о связанных сторонах, а также существенного влияния операций между аудируемым лицом и связанной стороной на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ» не уведомило Управление Федерального казначейства по Нижегородской области в письменной форме или путем направления электронного документа о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ, по договору № 18-109-АУ от 27.03.2018 с АО "ХХХ". Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ»

Рабочие документы аудитора W312 «Противодействие коррупции» от 22.03.2018 (ОАО «ХХХ» за 2017 год), от 19.04.2018 (АО «ХХХ» за 2017 год) представляют собой форму тестирования «вопросы о фактах, свидетельствующих о возможных коррупционных преступлениях в области ведения бухгалтерского учета и составления БФО и действиях при выявлении фактов возможных коррупционных преступлений/ ответы/примечания», при этом отсутствуют информация в примечаниях и документальное оформление выполнения аудиторских процедур, позволяющих выявить случаи неучтенных и неправильно зарегистрированных операций, учета несуществующих расходов, уничтожение документов бухгалтерского учета ранее сроков, предусмотренных законодательством РФ, иных аналогичных случаев. Указанное является нарушением внутрифирменных стандартов ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ». Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

При выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «ХХХ» за 2016 год аудитор не определил: существует ли существенная неопределенность, связанная с условиями и событиями, которые по отдельности или в совокупности обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно и адекватно ли описаны в финансовой (бухгалтерской) отчетности факторы, которые обусловливают значительные сомнения в способности ОАО «ХХХ» продолжать свою деятельность, и планы его руководства, связанные с такими факторами, а также не указал в абзаце «Важные обстоятельства» ссылку на 10 пункт Пояснительной записки к годовому отчету ОАО «ХХХ» за 2016 год. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».

Предоставление рекомендаций и консультаций по всем обнаруженным недостаткам и ошибкам для внесения исправительных записей в данные учета и отчетности: - за 2015, 2016 и 2017 годы не согласовано в договоре на оказание аудиторских услуг № 0800-БС по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2015-2017 года (обязательный ежегодный аудит) от 29.07.2015; - за период с 01.01.2014 по 30.09.2014 и за 4 квартал 2014 года не согласовано в контракте на оказание аудиторских услуг № 14-87-АУ от 29.05.2014 с ОАО «ХХХ»; - за 2013 год не согласовано в контракте (договоре) № 13-110-АУ оказания аудиторских услуг от 04.09.2013 с ОАО «ХХХ»; - за 2014, 2015, 2016 годы не согласовано в контракте на услуги на проведение обязательного аудита бухгалтерской отчетности ОАО «ХХХ» за 2014, 2015, 2016 годы № 15-33-АУ от 23.03.2015; - за 2013 и 2014 годы не согласовано в договоре на оказание аудиторских услуг № 0777-БС по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ХХХ» за 2013-2014 года от 10.07.2013; - за 2013 год не согласовано в контракте (договоре) № 14-64-АУ оказания аудиторских услуг от 02.07.2014 с ОАО «ХХХ»; - за период с 01.01.2013 по 31.01.2013 не согласовано в контракте об оказании аудиторских услуг № 14-71-АУ от 22.05.2014 с ОАО «ХХХ»; - за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 не согласовано в договоре на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности № 18-109-АУ от 27.03.2018 с АО «ХХХ»; - за 2014 год не согласовано в договоре на оказание аудиторских услуг № 15-9-АУ от 19.01.2015 с ЗАО ХХХ. Лицо, допустившее нарушение ООО «АУДИТ-БЕЗОПАСНОСТЬ».